中國明確個稅自行申報 年所得12萬以上等須申報

    據(jù)國家稅務總局網站消息，2005年10月27日十屆全國人大常委會第十八次會議審議通過的《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，規(guī)定“個人所得超過國務院規(guī)定數(shù)額的”納稅人應當自行申報，擴大了納稅人自行申報的范圍。隨后，國務院通過修訂的個人所得稅法實施條例將“個人所得超過國務院規(guī)定數(shù)額的”明確為“年所得12萬元以上的”情形，并授權國家稅務總局制定具體管理辦法。

　　依據(jù)上述規(guī)定，國家稅務總局在廣泛聽取納稅人、扣繳義務人、專家、學者和基層稅務機關意見的基礎上，經過深入研究、反復論證，本著“方便納稅人、調節(jié)高收入、便于稅收征管、突出管理重點”的原則，制訂下發(fā)了《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》(以下簡稱《辦法》)。《辦法》共分八章、四十四條，分別從制定辦法的依據(jù)、申報對象、申報內容、申報地點、申報期限、申報方式、申報管理、法律責任、執(zhí)行時間等方面，明確了自行納稅申報的具體操作方法。

　　《辦法》明確了納稅人須向稅務機關進行自行申報的五種情形，即：1、年所得12萬元以上的；2、從中國境內兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；3、從中國境外取得所得的；4、取得應稅所得，沒有扣繳義務人的；5、國務院規(guī)定的其他情形�！掇k法》規(guī)定，符合第1種情形的納稅人，即納稅人在一個納稅年度內取得的全部應稅所得達到12萬元，不論其平常取得的應納稅所得，是否已由扣繳義務人扣繳稅款，或是納稅人自己已向稅務機關自行申報納稅過，年度終了后都應當再自行向稅務機關辦理納稅申報。符合第2至4種情形的納稅人，要進行日常申報納稅,即在取得應稅所得時，就應當按照《辦法》的相關規(guī)定，在規(guī)定的期限內向主管稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。第5種國務院規(guī)定的其他情形目前暫未明確，其納稅申報辦法根據(jù)具體情形另行規(guī)定。

　　《辦法》規(guī)定，對于年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內，需申報其各項所得的年所得額、應納稅額、已繳(扣)稅額、抵扣稅額、應補(退)稅額和相關個人基礎信息。申報的“年所得”包含個人所得稅法規(guī)定的11個應稅所得項目，即工資、薪金所得、個體工商戶的生產經營所得、對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得、經國務院財政部門確定征稅的其他所得。同時明確，在計算年所得時，可以剔除三類免稅所得，即個人所得稅法第四條第一項至第九項規(guī)定的免稅所得；個人所得稅法實施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得；實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金。并規(guī)定除“個體工商戶的生產、經營所得”和“財產轉讓所得”以應納稅所得額計算“年所得”外，其他各項所得均以毛收入額來計算“年所得”。

　　為方便納稅人自行申報，《辦法》規(guī)定，納稅人可以采取多種方式進行納稅申報，既可以采取數(shù)據(jù)電文方式(如網上申報)、郵寄申報方式，也可以直接到主管稅務機關申報，或者采取符合主管稅務機關規(guī)定的其他方式申報。同時規(guī)定，可以委托有稅務代理資質的中介機構或者他人代理申報�！掇k法》并規(guī)定了稅務機關為納稅人自行納稅申報提供優(yōu)質服務的具體要求。如要求主管稅務機關應當將各類申報表，登載到稅務機關的網站上、擺放到稅務機關受理納稅申報的辦稅服務廳，免費供納稅人隨時下載和取用；在納稅申報期間，通過適當方式，提醒年所得12萬元以上的納稅人辦理自行納稅申報；受理納稅申報的主管稅務機關根據(jù)納稅人的申報情況，按照規(guī)定辦理稅款的征、補、退、抵手續(xù)，為已經辦理納稅申報并繳納稅款的納稅人開具完稅憑證；依法為納稅人的納稅申報信息保密等等。

　　此外，《辦法》還分別明確規(guī)定了納稅申報的地點、期限、方式、管理、法律責任、執(zhí)行時間等等。