企業(yè)管理內(nèi)在質(zhì)量控制措施
控制是企業(yè)管理活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)之一。內(nèi)部控制是企業(yè)提高管理效率、強(qiáng)化內(nèi)在質(zhì)量的重要手段。但內(nèi)部控制不是幾招幾式即可達(dá)到效果的,應(yīng)該形成經(jīng)緯有序、疏而不漏的控制網(wǎng)。如何編織企業(yè)管理的控制網(wǎng)絡(luò),以下八項(xiàng)措施實(shí)為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效辦法:
職責(zé)分工控制。它是內(nèi)部控制的物質(zhì)構(gòu)架,主要對(duì)不相容職務(wù)進(jìn)行分離來達(dá)到控制的目的。不相容職務(wù),是指那些如果由一個(gè)人兼任既可能發(fā)生錯(cuò)誤、舞弊行為,又可能掩蓋其錯(cuò)誤、舞弊行為的職務(wù)。
授權(quán)審批控制。授權(quán)審批是指單位在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí),必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)審批。對(duì)于常規(guī)性授權(quán)應(yīng)該以單位“紅頭文件”方式進(jìn)行規(guī)定,而對(duì)于臨時(shí)性授權(quán)應(yīng)以書面的“一事一授”方式進(jìn)行明確。
會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。它主要是通過對(duì)會(huì)計(jì)主體所發(fā)生的各項(xiàng)能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸集、分類、編報(bào)等而進(jìn)行的控制。會(huì)計(jì)作為一個(gè)核心的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng),不但能向投資人、債權(quán)人、政府提供決策管理信息,同時(shí)也能向單位決策層、管理層提供諸多內(nèi)部管理信息。
目標(biāo)預(yù)算控制。這項(xiàng)控制的內(nèi)容應(yīng)滲透在單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過程,通過目標(biāo)的下達(dá)和預(yù)算的編制及兩者完成情況的比較、分析,可以查找未完成的原因和超額完成的影響因素,進(jìn)而改進(jìn)措施、推廣經(jīng)驗(yàn),確?刂颇繕(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
人員素質(zhì)控制。人員素質(zhì)控制要從多方面考慮,主要包括:1.人員的選聘,只把具備崗位素質(zhì)要求的人員選入。崗位所要求的素質(zhì)包含文化程度、資質(zhì)證書、工作經(jīng)驗(yàn)、歷史表現(xiàn)、身體狀況、性別年齡等;2.人員教育培訓(xùn),包括職業(yè)道德、遵紀(jì)守法、知識(shí)更新和操作技能;3.實(shí)行人員動(dòng)態(tài)管理,以保持在崗人員素質(zhì)不斷優(yōu)化。
信息技術(shù)控制。它包括兩個(gè)方面的內(nèi)容:一是將內(nèi)部控制手段信息化,即盡可能把人工管理、人工控制改為計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)管理和控制,以消除人為操作造成的信息失真。二是對(duì)信息系統(tǒng)的控制,就是既要加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)開發(fā)、維護(hù)人員的控制,也要加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)和文字輸入、輸出、保管等相關(guān)人員的控制,保證電子信息系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)的安全。
內(nèi)部審計(jì)控制。內(nèi)部審計(jì)控制旨在對(duì)單位內(nèi)部控制各個(gè)系統(tǒng)的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià),指出存在的問題,提出改進(jìn)建議。要授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)權(quán)力,可以直接向董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)報(bào)告工作;還要授予追查異常情況、提出處罰建議的權(quán)力。此外為了提高審計(jì)控制效果,第一可將內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部監(jiān)察等部門聯(lián)合組建審計(jì)組;第二可聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師或注冊(cè)審計(jì)師對(duì)內(nèi)審結(jié)果進(jìn)行復(fù)核。
匿名舉報(bào)控制。該項(xiàng)控制是面向單位內(nèi)外公眾、鼓勵(lì)匿名揭發(fā)而設(shè)置的控制系統(tǒng)。在此我探索性地提出它的基本操作方法:1.成立揭發(fā)材料的鑒定評(píng)審組織;2.公布揭發(fā)材料的報(bào)送渠道和方式,特別提醒揭發(fā)人在揭發(fā)材料上標(biāo)明收取獎(jiǎng)金的銀行卡號(hào);3.公布獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn);4.確定單位支付獎(jiǎng)金的程序;5.用銀行網(wǎng)絡(luò)支付系統(tǒng)按揭發(fā)人指定的銀行卡號(hào)劃撥獎(jiǎng)金;6.將揭發(fā)材料上的卡號(hào)消除后入檔,銀行返回單位的支付憑證將卡號(hào)涂鴉后才可作為記賬憑證附件;7.定期公布獎(jiǎng)勵(lì)情況。