出口退稅 常見(jiàn)問(wèn)題匯總
一、作為一家出口企業(yè)ˇ在取得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)后ˇ應(yīng)辦理哪些涉稅事宜ˇ
ˇ一ˇ出口企業(yè)退稅登記
1、登記時(shí)ˇ出口企業(yè)必須在取得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的一個(gè)月內(nèi)到主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口企業(yè)退稅登記。
2、附送的資料
ˇ1ˇ進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)批文及其復(fù)印件ˇ
ˇ2ˇ企業(yè)章程ˇ
ˇ3ˇ國(guó)稅稅務(wù)登記證副本及其復(fù)印件ˇ
ˇ4ˇ營(yíng)業(yè)執(zhí)照及其復(fù)印件ˇ
ˇ5ˇ一般納稅人資格證書(shū)及其復(fù)印件ˇ
ˇ6ˇ自理 報(bào)關(guān)單 位注冊(cè)登記證明書(shū)及其復(fù)印件ˇ
ˇ7ˇ銀行開(kāi)戶(hù)證明。
ˇ二ˇ出口企業(yè)退稅辦稅員 培訓(xùn) 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的《出口貨物退ˇ免ˇ稅管理辦法》ˇ國(guó)稅發(fā)〔1994〕031號(hào)ˇ第12條規(guī)定ˇ出口企業(yè)應(yīng)設(shè)專(zhuān)職或兼職辦理 出口退稅 人員ˇ以下簡(jiǎn)稱(chēng)辦稅員ˇˇ經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān) 培訓(xùn) 考試 合格后發(fā)給《辦稅員證》。沒(méi)有《辦稅員證》的人員不得辦理 出口退稅 業(yè)務(wù)。企業(yè)更換辦稅員ˇ應(yīng)及時(shí)通知主管其退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)注ˇ原《辦稅員證》。凡未及時(shí)通知的ˇ原辦稅員在被更換后與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生的一切退稅活動(dòng)和責(zé)任仍由企業(yè)負(fù)責(zé)。
二、貨物已 報(bào)關(guān)出口 ˇ外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅ˇ應(yīng)提供哪些資料ˇ
1、出口貨物 報(bào)關(guān)單 ˇ出口退稅專(zhuān)用聯(lián)ˇˇ
2、出口收匯核ˇ單ˇ出口退稅專(zhuān)用聯(lián)ˇ或遠(yuǎn)期收匯證明ˇ
3、增值稅專(zhuān)用發(fā)票ˇ抵扣聯(lián)ˇˇ
4、出口貨物專(zhuān)用發(fā)票ˇ
5、稅收ˇ出口貨物專(zhuān)用ˇ繳款書(shū)或出口貨物完稅分割單ˇ
6、委托出口的ˇ還需提供《代理出口貨物證明》。
三、貨物已 報(bào)關(guān)出口 ˇ有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)退稅應(yīng)提供哪些資料ˇ
1、出口貨物 報(bào)關(guān)單 ˇ出口退稅專(zhuān)用聯(lián)ˇˇ
2、出口收匯核ˇ單ˇ出口退稅專(zhuān)用聯(lián)ˇ或遠(yuǎn)期收匯證明ˇ
3、出口貨物專(zhuān)用發(fā)票ˇ
4、委托出口的ˇ還需提供代理出口貨物證明ˇ
5、出口企業(yè)《增值稅納稅申報(bào)表》、《ˇ費(fèi)稅納稅申報(bào)表》ˇ
6、增值稅稅收繳款書(shū)ˇ復(fù)印件ˇˇ
7、運(yùn)保費(fèi)單據(jù)ˇ復(fù)印件ˇˇ
8、如果屬于進(jìn)料加工復(fù)出口的還需附送《進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表》。
四、無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)ˇ如何申報(bào)辦理出口退稅ˇ
無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)ˇ可委托外貿(mào)企業(yè)代理出口ˇ在申請(qǐng)辦理退ˇ免ˇ稅時(shí)ˇ必須提供以下憑證資料ˇ
ˇ一ˇ"代理出口貨物證明"。"代理出口貨物證明"由受托方開(kāi)具并經(jīng)主管其退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章后ˇ由受托方交委托方。
ˇ二ˇ受托方代理出口的"出口貨物報(bào)關(guān)單ˇ出口退稅聯(lián)ˇ"。委托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆 報(bào)關(guān)出口 的ˇ委托方必須提供"出口貨物報(bào)關(guān)單ˇ出口退稅聯(lián)ˇ"復(fù)印件。
ˇ三ˇ"出口收匯核ˇ單ˇ出口退稅專(zhuān)用ˇ"。代理出口協(xié)議約定由受托方收匯的ˇ委托方必須提供受托方的"出口收匯核ˇ單ˇ出口退稅專(zhuān)用ˇ"。受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆ˇ售給外商的ˇ委托方必須提供"出口收匯核ˇ單ˇ出口退稅專(zhuān)用ˇ"復(fù)印件。
ˇ四ˇ代理出口協(xié)議副本。
ˇ五ˇ"ˇ售帳"。
五、如何辦理代理出口證明ˇ
委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物ˇ一律在委托方辦理退ˇ免ˇ稅ˇ受托方須ˇ委托方提供"代理出口貨物證明"。在一般情況下ˇ受托方在代理出口貨物已實(shí)際結(jié)匯后ˇ到主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《代理出口貨物證明》ˇ稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)錄入證明的有關(guān)內(nèi)容ˇ并與有關(guān)電子數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤后出具《代理出口貨物證明》。在辦理"代理出口貨物證明"時(shí)ˇ受托方應(yīng)提供下列資料ˇ
1、委托代理出口協(xié)議ˇ
2、受托方代理出口的"出口貨物報(bào)關(guān)單"ˇ出口退稅聯(lián)ˇˇ
3、出口貨物專(zhuān)用發(fā)票ˇ
4、出口貨物收匯核ˇ單ˇ出口退稅專(zhuān)用ˇˇ
5、代理ˇ售明細(xì)帳ˇ
6、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。
六、何時(shí)可進(jìn)行申報(bào)退稅工作ˇ
有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的ˇ除另有規(guī)定者外ˇ可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作ˇ售后ˇ憑有關(guān)憑證報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)退還或免征增值稅和ˇ費(fèi)稅。
七、外貿(mào)企業(yè)申報(bào)辦理退稅需填寫(xiě)哪些申報(bào)資料ˇ填表有何要求ˇ
1、將有關(guān)退稅資料ˇ按帳上做ˇ售的順序ˇ按月按同類(lèi)產(chǎn)品歸集填報(bào)"出口退稅申報(bào)表"ˇ一式四份ˇ。
2、可將同一年度內(nèi)不同月份的申報(bào)表按裝訂冊(cè)歸集填報(bào)審批表ˇ每?jī)?cè)一張。
3、根據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)和專(zhuān)用繳款書(shū)的裝訂順序ˇ填報(bào)"出口退稅進(jìn)貨憑證登錄表"ˇ一式四份ˇ。
4、根據(jù)出口發(fā)票、出口報(bào)關(guān)單、收匯核ˇ單、遠(yuǎn)期收匯證明單、代理出口證明單等ˇ依憑證裝訂順序ˇ填報(bào)"出口發(fā)票、出口報(bào)關(guān)單登錄表"ˇ一式四份ˇ。
5、根據(jù)ˇ費(fèi)稅出口專(zhuān)用繳款書(shū)ˇ填報(bào)"出口退稅進(jìn)貨憑證登錄表"ˇ一式四份ˇ。
6、填寫(xiě)登錄表時(shí)ˇ應(yīng)每筆一行�！σ黄倍喙P或一筆多票時(shí)都應(yīng)分別填寫(xiě)ˇ。若發(fā)生以前申報(bào)的有關(guān)ˇ目錯(cuò)誤可用正負(fù)數(shù)填報(bào)ˇ關(guān)的登錄表進(jìn)行調(diào)整。
7、根據(jù)每次申報(bào)報(bào)送的資料匯總填報(bào)"出口貨物退稅 單證 匯總表"ˇ一式四份ˇ。
8、用于申報(bào)退稅的所有 單證 必須是合法有效ˇ各種 單證 與填報(bào)的登錄表、申報(bào)表等內(nèi)容必須一致。
八、生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)辦理退稅需填寫(xiě)哪些申報(bào)資料ˇ填表有何要求ˇ
必須填寫(xiě)《出口貨物退稅審批表》、《生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)ˇ委托ˇ出口貨物免抵退稅申報(bào)表》或《生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)ˇ委托ˇ出口貨物先征后退申報(bào)表》、《出口貨物退稅單證匯總表》。
用于申報(bào)退稅的所有單證必須是合法有效ˇ各種單證與填報(bào)的登錄表、申報(bào)表等內(nèi)容必須一致。
九、在ˇ關(guān)原始退稅單證及申報(bào)資料收集、填寫(xiě)齊全后ˇ是否即可辦理申報(bào)退稅ˇ
在ˇ關(guān)原始退稅單證及申報(bào)資料收集、填寫(xiě)齊全后ˇ必須先查詢(xún)ˇ關(guān)電子信息和進(jìn)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證后ˇ方可辦理申報(bào)。出口企業(yè)每月ˇ次ˇ報(bào)送出口退稅申報(bào)資料之前ˇ應(yīng)先將該月ˇ次ˇ申報(bào)出口退稅貨物對(duì)應(yīng)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票ˇ抵扣聯(lián)ˇˇ稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)證。未經(jīng)認(rèn)證或認(rèn)證不符及密文有誤的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不能申報(bào)出口退稅。
根據(jù)廈門(mén)市國(guó)家稅務(wù)局、廈門(mén)市貿(mào)易發(fā)展委員會(huì)《關(guān)于出口退稅申報(bào)管理若干問(wèn)題的通知》ˇ廈國(guó)稅〔2000〕84號(hào)ˇ規(guī)定ˇ為了提高企業(yè)退稅單證審核通過(guò)率ˇ加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)ˇ決定從2000年10月1日后ˇ對(duì)出口報(bào)關(guān)單、收匯核ˇ單、出口貨物退稅專(zhuān)用繳款書(shū)及分割單ˇ簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)用稅票ˇ實(shí)施"先查詢(xún)、后申報(bào)"的辦法ˇ即出口企業(yè)先進(jìn)行電腦查詢(xún)ˇ關(guān)電子信息ˇ然后進(jìn)行出口退稅申報(bào)ˇ具體要求ˇ
1、對(duì)2000年9月1日后開(kāi)具的專(zhuān)用稅票及分割單ˇ以及對(duì)應(yīng)的出口報(bào)關(guān)單、收匯核ˇ單信息齊全、單證齊全的ˇ單獨(dú)造冊(cè)申報(bào)ˇ
2、對(duì)連續(xù)兩個(gè)月查無(wú)專(zhuān)用稅票及分割單或報(bào)關(guān)單或核ˇ單信息的ˇ單獨(dú)申報(bào)ˇ由退稅部門(mén)按月ˇ有關(guān)部門(mén)反饋。
十、保稅區(qū)外的出口企業(yè)ˇ售給外商的出口貨物ˇ如外商將貨物存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)ˇ離境時(shí)由倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的ˇ保稅區(qū)外的出口企業(yè)如何申報(bào)退稅ˇ
保稅區(qū)外的出口企業(yè)ˇ售給外商的出口貨物ˇ如外商將貨物存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)ˇ離境時(shí)由倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的ˇ保稅區(qū)外的出口企業(yè)申報(bào)退稅除需符合一般出口退稅的條件外ˇ還需提供倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)的出口備案清單ˇ復(fù)印件并加蓋 海關(guān) 的證明章ˇˇˇ稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅。
十一、申請(qǐng)出口退稅的范圍是什么ˇ
一、出口退稅的范圍
我國(guó)出口的產(chǎn)品ˇ凡屬于已征或應(yīng)征產(chǎn)品稅、增值稅和特別ˇ費(fèi)稅的產(chǎn)品ˇ除國(guó)家明確規(guī)定不予退還已征稅款或免征應(yīng)征稅款。出口產(chǎn)品ˇ一般應(yīng)具備以下的3個(gè)條件ˇ
1ˇ必須是屬于產(chǎn)品稅、增值稅和特別ˇ費(fèi)稅范圍的產(chǎn)品。
2ˇ必須報(bào)關(guān)離境。所謂出口ˇ即是輸出關(guān)口。這是區(qū)分產(chǎn)品是否屬于應(yīng)退稅出口產(chǎn)品的主要標(biāo)準(zhǔn)之一ˇ以加蓋 海關(guān) 驗(yàn)訖章的出口報(bào)關(guān)單和出口ˇ售發(fā)票為準(zhǔn)。
3ˇ必須在財(cái)務(wù)上做出口ˇ售。
一般的說(shuō)ˇ出口產(chǎn)品只有在同時(shí)具備上述3個(gè)條件的情況下才予以退稅。但是國(guó)家對(duì)退稅的產(chǎn)品也做了特殊規(guī)定ˇ特準(zhǔn)某些產(chǎn)品視同出口產(chǎn)品予以退稅。
特準(zhǔn)退稅的產(chǎn)品主要有ˇ
1ˇ外輪供應(yīng)公司ˇ售給外輪ˇ遠(yuǎn)洋貨輪和海員的產(chǎn)品ˇ
2ˇ對(duì)外修理、修配業(yè)務(wù)中所使用的零配件和原材料。
3ˇ對(duì)外承包工程公司購(gòu)買(mǎi)國(guó)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的ˇ專(zhuān)門(mén)用于對(duì)外承包ˇ目的機(jī)械設(shè)備和原材料ˇ在運(yùn)出境外后ˇ憑承包單位出具的購(gòu)貨發(fā)票、報(bào)關(guān)單、報(bào)關(guān)單辦理退稅ˇ
4ˇ國(guó)際招標(biāo)、國(guó)內(nèi)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品。
國(guó)家同時(shí)也明確規(guī)定了少數(shù)出口產(chǎn)品即使具備上述3個(gè)條件ˇ也不予以退稅ˇ
國(guó)家明確不予退稅的出口產(chǎn)品有ˇ
1ˇ出口的原油ˇ
2ˇ援外出口產(chǎn)品ˇ
3ˇ國(guó)家禁止出口的產(chǎn)品ˇ
4ˇ出口企業(yè)收購(gòu)出口外商投資的產(chǎn)品ˇ
5ˇ來(lái)料加工、來(lái)料裝配的出口產(chǎn)品ˇ
6ˇ軍需工廠(chǎng)ˇ售給軍隊(duì)系統(tǒng)的出口產(chǎn)品ˇ
7ˇ軍工系統(tǒng)出口的企業(yè)范圍ˇ
8ˇ對(duì)鉆石加工企業(yè)用國(guó)產(chǎn)或進(jìn)口原鉆石加工的鉆石直接出口或ˇ售給外貿(mào)企業(yè)出口ˇ
9ˇ齊魯、揚(yáng)子、大慶三大乙烯工程生產(chǎn)的產(chǎn)品ˇ
10ˇ未含稅的產(chǎn)品ˇ
11ˇ個(gè)人在國(guó)內(nèi)購(gòu)買(mǎi)、自帶出境的商品暫不退稅。
哪些企業(yè)可以出口退稅ˇ
1ˇ具有外貿(mào)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)并承擔(dān)國(guó)家出口創(chuàng)匯任務(wù)的企業(yè)ˇ經(jīng)過(guò)經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)批準(zhǔn)ˇˇ有獨(dú)立對(duì)外出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的中央和地方外貿(mào)企業(yè)、工貿(mào)公司和部分工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)。
2ˇ委托出口的企業(yè)主要指具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)代理出口ˇ承擔(dān)出口盈虧的企業(yè)。
十二、出口退稅的一般程序
出口貨物退ˇ免ˇ稅是對(duì)報(bào)關(guān)出口貨物退還在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和ˇ費(fèi)稅或免征應(yīng)納稅額。
出口退稅登記的一般程序
一.出口退稅登記的一般程序ˇ
1. 有關(guān)證件的送驗(yàn)及登記表的領(lǐng)?
∑笠翟諶〉糜泄夭棵排計(jì)渚ˇˇ誆芬滴竦奈募ˇ凸ど絳姓ˇ芾聿棵藕朔ˇ墓ど痰羌侵っˇ�！Ζ�?0日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記。
2. 退稅登記的申報(bào)和受理
企業(yè)領(lǐng)到“出口企業(yè)退稅登記表”后ˇ即按登記表及有關(guān)要求填寫(xiě)ˇ加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后ˇ連同出口產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)權(quán)批準(zhǔn)文件、工商登記證明等證明資料一起報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)ˇ稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核無(wú)誤后ˇ即受理登記。
3. 填發(fā)出口退稅登記證
稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)的正式申請(qǐng)ˇ經(jīng)審核無(wú)誤并按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后ˇ核發(fā)給企業(yè)“出口退稅登記正”
4. 出口退稅登記的變更或注ˇ
當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動(dòng)時(shí)ˇ應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要變更或注ˇ退稅登記。
二.出口退稅附送材料:
1. 報(bào)關(guān)單。報(bào)關(guān)單是貨物進(jìn)口或出口時(shí)進(jìn)出口企業(yè)ˇ 海關(guān) 辦理申報(bào)手續(xù)ˇ以便海關(guān)憑此查驗(yàn)和驗(yàn)放而填具的單據(jù)。
2. 出口ˇ售發(fā)票。這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購(gòu)貨方簽訂的ˇ售合同填開(kāi)的單證ˇ是外商購(gòu)貨的主要憑證ˇ也是出口企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)憑此記帳做出口產(chǎn)品ˇ售收入的依據(jù)。
3. 進(jìn)貨發(fā)票。提供進(jìn)貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱(chēng)、計(jì)量單位、數(shù)量ˇ是否是生產(chǎn)企業(yè)的ˇ售價(jià)格ˇ以便劃分和計(jì)算確定其進(jìn)貨費(fèi)用等。
4. 結(jié)匯水單或收匯通知書(shū)。
5. 屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品ˇ凡以到岸價(jià) CIF 結(jié)算的ˇ還應(yīng)附送出口貨物運(yùn)單和出口�！�。
6. 有進(jìn)料加工復(fù)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)ˇ還應(yīng)ˇ稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送進(jìn)口料、件的合同編號(hào)、日期、進(jìn)口料件名稱(chēng)、數(shù)量、復(fù)出口產(chǎn)品名稱(chēng)ˇ進(jìn)料成本金額和實(shí)納各種稅金額等。
7. 產(chǎn)品征稅證明。
8. 出口收匯已核ˇ證明。
9. 與出口退稅有關(guān)的其他材料。
